Dezvoltare durabilă, IMM şi Afaceri — februarie 10, 2014 at 13:40

Completare Declaratie 101. Cum tratam pierderea fiscala din anii anteriori?

by

Procedura aplicata in ce priveste pierderea fiscala tine cont si de unele declaratii si de calculul impozitului pe profit. Pentru a gestiona corect o situatie referitoare la pierderea fiscala, analizam cazul unei societati care devine platitoare de impozit pe profit incepand din octombrie 2013 cand a depasit cifra de afaceri de 65.000 euro.

nimgheader3

In luna februarie 2013, societatea primeste o factura de 50 lei de la o companie de telefonie mobila “Reducere convorbiri internationale” pe care o inregistreaza ca o reducere comerciala cont 609. Se va stabili daca este corect ca in Declaratia 101 sa se adune aceasta suma de 50 lei la venituri ( rd.01) si sa se scada de la cheltuieli ( rd. 02).

Totodata, vom vedea daca in Declaratia 101 aferenta anului 2013 (perioada 02 – 12.2013) la randul 40 “pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti” trebuie sa se preia soldul din declaratia 101 ianuarie 2013 de la randul 41 “profit impozabilpierdere fiscala de recuperat in anii urmatori”.

Asa cum prezentati situatia intelegem ca reducerea comerciala primita a fost facturata in luna in care s-au acordat serviciile de telefonie. In acest caz inregistrarea pe seama contului 609 “Reduceri comerciale primite” nu este corecta. Conform reglementarilor contabile in vigoare (ordinul 3055/2009) reducerile comerciale se evidentiaza astfel:

–    reducerile comerciale acordate initial la facturare nu se contabilizeaza distinct la cumparator, bunurile sau serviciile primite urmand a fi inregistrate la valoarea lor neta (in cazul dvs. valoarea serviciilor minus valuarea reducerilor);

–    reducerile comerciale primite ulterior facturarii se evidentiaza distinct in contabilitate, pe

seama contului 609 in contrapartida cu conturilor de terti.

Indiferent de modul de inregistrare in evidenta contabila (cont 626, in cazul dvs.,  sau cont 609) reducerile comerciale primite diminueaza cheltuielile, iar in declaratia 101 suma de 50 lei se scade din totalul cheltuielilor de explaotare ale societatii, fara a se mai evidentia pe un alt rand al declaratiei.

Conform Normelor Metodologice date in aplicarea prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal, punctul 76^2, contribuabilii care, incepand cu data de 1 februarie 2013, aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor si , in cursul anului 2013, revine la sistemul de plata a impozitului pe profit potrivit art. 112^6 din Codul fiscal, pierderea fiscala inregistrata in perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2013 inclusiv este luata in calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie-31 decembrie 2013, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti anului 2013, si se recupereaza potrivit art. 26 din Codul fiscal, incepand cu anul 2014, in limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie-31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerata an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi.

Fata de cele de mai sus consideram ca ati interpretat corect textul de lege si randul 40 din Declaratia 101 se va completa prin preluarea sumelor reprezentand pierdere fiscala declarata in declaratia 101 aferenta perioadei 1 ianuarie – 31 ianuarie 2014.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Leave a Comment

You must be logged in to post a comment.

You cannot copy content of this page